1.《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第一條第（一）項規(guī)定，居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
- 《國家稅務總局關于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
實務理解
圖片
1.如果沒有新政策，自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
如果只有一種選擇，有年終獎的居民個人，個人所得稅稅負要不持平、要不增加，不可能減少。
（1）有年終獎的居民個人，如選擇并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅稅額少，自2022年1月1日起，稅負持平；
（2）有年終獎的居民個人，如選擇單獨計稅計算繳納個人所得稅稅額少，自2022年1月1日起，并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅，稅負增加。
2.2021年度的年終獎——按照收付實現(xiàn)制繳個人所得稅
舉例：企業(yè)于2022年1月份發(fā)放2021年年終獎，即個人2022年1月份取得年終獎，如沒有新政策，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅，不能適用單獨計算個人所得稅的政策。
（1）2021年度取得年終獎計稅方法是否已經(jīng)“采用了一次”的判斷：
通過申報期判斷：2021年2月份-2022年1月份按照單獨計稅申報年終獎，就屬于2021年度取得年終獎計稅方法“采用了一次”。
通過發(fā)放期判斷：2021年1月份-2021年12月份按照單獨計稅申報年終獎，就屬于2021年度取得年終獎計稅方法“采用了一次”。
（2）如果2021年2月份-2021年12月份未按照單獨計稅申報年終獎，一定要珍惜可能是人生最后一次年終獎單獨計稅的機會。
（3）如果2021年度，在兩個單位獲得年終獎，預繳時都可以都選擇“單獨計稅”，但是匯算清繳時要選擇自行決定哪一筆獎金單獨計稅并進行調(diào)整，您也可以將全部獎金并入綜合所得計稅。
3.綜合所得選擇
（1）對存在一筆或多筆全年一次性獎金的納稅人，您在辦理年度匯算時，個人所得稅APP和自然人電子稅務局網(wǎng)頁端（https://etax.chinatax.gov.cn）會給予“存在獎金，請在詳情中進行確認”的 提示，納稅人可以在“獎金計稅方式選擇”的功能中，選擇“全部并入綜合所得計稅”或者“單獨計稅”。您可以自行決定哪一筆獎金單獨計稅并進行調(diào)整。當然，您也可以將全部獎金并入綜合所得計稅。
（2）匯算清繳時，建議逐筆獎金單獨計稅/全部獎金并入綜合所得測算，計算各應納所得稅額，選擇最小應納稅額。
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