預(yù)收賬款是買賣雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。
一、會(huì)計(jì)處理
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則14號(hào)--收入》應(yīng)用指南，企業(yè)因轉(zhuǎn)讓商品收到的預(yù)收款適用新收入準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不使用“預(yù)收賬款”科目及“遞延收益”科目。
二、增值稅
原則：增值稅納稅義務(wù)時(shí)間是否已經(jīng)發(fā)生，即使未開(kāi)票，也需要繳納增值稅。
【例】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
如企業(yè)2021年12月份收到房租預(yù)收款，房租的租賃期2022年2月1日-2024年1月31日，即使沒(méi)有給承租方開(kāi)票，也需要于2021年12月繳納增值稅。
三、企業(yè)所得稅
原則：企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時(shí)間是否已經(jīng)發(fā)生，即使會(huì)計(jì)未做收入，也需要繳納企業(yè)所得稅。
【接上例】《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定：根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
如果租賃合同約定2021年12月份一次性收取房租，企業(yè)可以選擇定2021年12月份全額確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，也可以在租賃期2022年2月1日-2024年1月31日，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
【例】《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）:銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
如企業(yè)2021年12月份收到銷售商品預(yù)收款，且2021年12月份發(fā)出商品，則需要確認(rèn)企業(yè)所得稅收入，如果2021年12月份未發(fā)出商品，即使開(kāi)具增值稅發(fā)票，不需要確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。
【提醒】要區(qū)分是真正的應(yīng)收到賬款（如提供服務(wù)過(guò)程中，按照合同的應(yīng)收賬款），還是預(yù)收賬款，如果是應(yīng)收到賬款，增值稅和企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定不一樣。
【結(jié)論】預(yù)收賬款是否確認(rèn)會(huì)計(jì)/增值稅/企業(yè)所得稅收入要具體業(yè)務(wù)具體分析。
相關(guān)文章
-
拉薩如何選擇代理記賬公司？避坑要點(diǎn)與對(duì)比思路
在拉薩這座充滿機(jī)遇的城市，越來(lái)越多的創(chuàng)業(yè)者選擇在此扎根發(fā)展。然而，對(duì)于剛起步的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理往往成為一大頭疼問(wèn)題。聘請(qǐng)專職會(huì)計(jì)成本高昂，而老板自己處理又容易出錯(cuò)，這時(shí)候拉薩代理記賬服務(wù)就成了很多企業(yè)的首選。 ?? 但是，市面上的代理記賬公司數(shù)量眾多，服務(wù)質(zhì)量參差不齊，如何在魚(yú)龍混雜的市場(chǎng)中選出靠譜的合作伙伴？如何避免那些看似便宜實(shí)則"坑人"的陷阱？ 作為拉薩地區(qū)的企業(yè)主，選擇一家專業(yè)的拉薩財(cái)稅公司不僅關(guān)系到日常的做賬報(bào)稅，更影響著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文將從實(shí)際經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，為您詳細(xì)解析選擇代理記…
-
拉薩代理記賬多少錢一個(gè)月？都包含哪些服務(wù)？
在拉薩這座美麗的高原城市，越來(lái)越多的創(chuàng)業(yè)者選擇在這里開(kāi)啟自己的商業(yè)夢(mèng)想。然而，對(duì)于剛剛起步的初創(chuàng)企業(yè)和規(guī)模不大的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)管理往往成為一個(gè)令人頭疼的問(wèn)題。?? 招聘一名專職會(huì)計(jì)，不僅要承擔(dān)每月3000-5000元的工資成本，還需要考慮社保、培訓(xùn)等額外支出。更重要的是，許多小微企業(yè)的業(yè)務(wù)量并不足以支撐一個(gè)專職財(cái)務(wù)人員的全職工作。正是在這種背景下，拉薩代理記賬服務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，成為眾多企業(yè)主的首選方案。 企業(yè)主們最關(guān)心的兩個(gè)核心問(wèn)題是：**代理記賬到底要花多少錢？以及這些錢能換來(lái)哪些具體服務(wù)？**…
-
拉薩代理記賬
西藏金色彩財(cái)稅服務(wù)有限公司是經(jīng)拉薩市財(cái)政局批準(zhǔn)，取得《代理記賬許可證書(shū)》，是國(guó)家認(rèn)可的拉薩代理記賬機(jī)構(gòu)。 我們的代理記賬團(tuán)隊(duì)熟悉拉薩稅務(wù)法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。我們不僅協(xié)助您編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告，同時(shí)還助您管理整個(gè)財(cái)務(wù)工作，我們提供如下的拉薩代理記賬服務(wù)： 基礎(chǔ)服務(wù) BASIC SERVICE 免費(fèi)贈(zèng)送 FREE 溫馨提示：我公司代理記賬過(guò)賬中，不會(huì)額外收費(fèi)，如確實(shí)會(huì)產(chǎn)生第三方費(fèi)用，我司會(huì)提前告知！ 西藏金色彩財(cái)稅代理記賬優(yōu)勢(shì) 拉薩代理記賬流程 合同簽訂→按時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)票據(jù)資料→金色彩財(cái)稅核票→專屬會(huì)計(jì)做…
